Impresa in semplificata che ai fini Irpef fruisce del
regime “della registrazione” (ossia registrato = pagato/incassato),
di cui all’articolo 18 comma 5 del Dpr 600/73.
Fattura attiva emessa, datata 29/12/2023,
NB oppure contenente prestazioni descritte per competenza dell’anno 2023 data di effettuazione dell’operazione.
che viene emessa (ossia inviata allo SdI) in data 7/1/2024.
In che periodo va imputata la relativa iva a debito?
Ai ini IVA va nella liquidazione a debito di Dicembre 2023 oppure a Gennaio 2024 ?
Ai fini dei redditi a quale esercizio appartiene il relativo ricavo 2023 oppure 2024?
Il termine entro il quale essa può essere emessa
entro 12 giorni se immediata,
entro il 15 del mese successivo se differita con DDT
non ha alcuna rilevanza
Ai fini IVA
Ai fini Iva, l’imposta va considerata nel mese di dicembre 2023.
Va fatto riferimento alla data di riferimento indicata nella fattura, ossia 29/12/2023.
NB oppure contenente prestazioni descritte per data effettuazione operazione dell’anno 2023
Ai fini redditi / Irpef,
vale la regola indicata nell’articolo 18 comma 5
il ricavo concorrerà alla formazione del reddito dell’anno in cui la fattura viene registrata,
a prescindere da ogni altro aspetto, compreso quello della competenza o dell’incasso effettivo.
NB in caso di incasso va emessa la fattura con data incasso.
Al riguardo, considerato che la fattura è stata emessa con data 2023
anche se “spedita” a gennaio 2024, entro 12 gg
la registrazione dovrà che avvenire nel 2023,
Il ricavo sarà imputabile solo in tale anno 2023, e quindi dichiarato in Redditi 2024.
